domingo, 22 de julio de 2012

Sesión 5: Normalización de los elementos patrimoniales. Ordenación del balance de situación

¿Por qué es necesaria una normalización de los elementos patrimoniales?. Imaginemos por un momento que encargamos a un empleado de nuestra empresa la realización del inventario del presente año. El año pasado hizo dicho trabajo otro empleado distinto. ¿Es posible que haya ocurrido que a las existencias del almacén un empleado las haya denominado "género" y el otro las haya llamado "productos"?, ¿es posible que al coche de nuestra empresa un trabajador lo haya denominado "utilitario" y el otro lo haya llamado "vehículo"?.

En teoría, es posible que esto pueda suceder si no se ha previsto este tipo de acontecimientos, pero en la práctica no, si las empresas contabilizan según las denominaciones de cuentas del Plan General de Contabilidad. Por tanto, para evitar que se produzca el problema descrito anteriormente, es preciso que exista una uniformidad en la denominación de los elementos patrimoniales, lo cual se consigue a través del Plan General de Contabilidad, el cual estudiaremos más en profundidad más adelante.

Por ejemplo, una empresa podría llamar "finca" a un terreno que ha adquirido, y otra empresa podría denominar "solar" a dicho terreno comprado. Según el Plan General de Contabilidad, las fincas, terrenos o solares se incluyen en la cuenta "terrenos y bienes naturales", evitándose así las confusiones que se podrían originar con la denominación.

En cuanto a la ordenación del balance de situación, en el activo los elementos se ordenan de menor a mayor liquidez. Se puede definir la liquidez como la facilidad que tiene un bien o derecho para convertirse en dinero. Por ejemplo, no tiene la misma liquidez un local por valor de 40.000 euros propiedad de la empresa, que el cobro de la factura de un cliente dentro de un plazo de 2 meses, evidentemente el derecho de cobro de la factura es un activo con más liquidez que el local, el cual podríamos tardar mucho tiempo en poder venderlo para obtener dinero por el mismo. Y el mismo dinero que tiene en caja la empresa tiene una liquidez inmediata (podemos disponer de dicho dinero al instante), por tanto es un activo con más liquidez que los dos anteriormente descritos.

En el lado del pasivo, los elementos patrimoniales se ordenarán de menor a mayor exigibilidad, es decir, dependiendo del mayor o menor plazo de tiempo en el que puede ser exigida a la empresa el cumplimiento de sus obligaciones. Por ello, la primera masa patrimonial que se coloca en el balance es el Neto, luego las obligaciones con terceros a largo plazo, y posteriormente las obligaciones con terceros a corto plazo. Por tanto, una deuda u obligación será más exigible cuanto menos tiempo de plazo tengamos para poder liquidarla o pagarla.

Es importante señalar que siempre que hablemos en contabilidad de "largo plazo" nos referimos a plazos de tiempo superiores al año, y cuando hablemos de "corto plazo" estamos indicando periodos de tiempo iguales o inferiores al año.

A partir de ahora, para referirnos a un elemento patrimonial cualquiera, lo haremos según la denominación de cuentas del Plan General de Contabilidad (partes cuarta y quinta). Recordaros que para ir ya viendo poco a poco los nombres de las cuentas a utilizar según el Plan, éste os lo podéis descargar en mi blog en la página de legislación básica, donde indica "Plan General de Contabilidad 2007 para Pymes", aunque durante las explicaciones de las sesiones os iré desgranando las cuentas más importantes, su definición y cómo funcionan.

EJEMPLO PRÁCTICO DE ORDENACIÓN
DE UN BALANCE DE SITUACIÓN

Dados los siguientes elementos patrimoniales (importe en euros): coche de la empresa 8.500, muebles, 1.250, deudas por género comprado 1.250, deudas por suministro de luz y agua 1.100, local 45.500, productos 3.300, préstamo a  6 meses con el banco, 500, préstamo a 2 años con la caja de ahorros 2.800, facturas pendientes de cobro a clientes 3.800, maquinaria 2.000.

Se pide: construir el balance de situación de forma básica y ordenada.

Solución: Primero identificamos qué elementos forman parte del activo, pasivo y patrimonio neto, y su denominación correspondiente dentro del Plan General Contable.
  • Coche de la empresa: Activo, denominación: elementos de transporte.
  • Muebles: Activo, denominación: mobiliario.
  • Deudas por género comprado: Pasivo, denominación: proveedores.
  • Deudas por suministro de luz y agua: Pasivo, denominación: acreedores por prestaciones de servicios.
  • Local: Activo, denominación: Construcciones.
  • Productos: Activo, denominación: mercaderías.
  • Préstamo a 6 meses con el banco: Pasivo, denominación: Deudas con entidades de crédito a corto plazo.
  • Préstamo a 2 años con la caja de ahorros: Pasivo, denominación: Deudas con entidades de crédito a largo plazo.
  • Facturas pendientes de cobro a clientes: Activo, denominación: clientes.
  • Maquinaria: Activo, denominación: Maquinaria.
Por tanto, el balance de situación ordenado quedaría de la siguiente forma, quedando pendiente de cálculo el patrimonio neto:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

El patrimonio neto podemos hallarlo de la ecuación patrimonial:
ACTIVO = PASIVO + NETO;  NETO = ACTIVO – PASIVO
Por tanto NETO = 64.350 – 5.650 = 58.700 euros

En la próxima sesión veremos más detalladamente la composición del balance de situación, según el Plan General Contable. Saludos y hasta entonces.

12 comentarios:

  1. Cuando aprendemos cualquier cosa nueva, por un lado hay un grado de dificultad que es independiente del método de aprendizaje. Pero por dios, que importante es el otro lado, el aprender según qué fuente puede variar mucho el nivel de dificultad de dicha cosa. Un placer aprender de una buena fuente. Gracias!

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  2. Buenos días amigo lector:

    Es totalmente cierto todo lo que comentas, los docentes podemos hacer más fácil lo difícil y viceversa, si no ponemos cuidado en lo que hacemos. Gracias por valorar mi positivamente mi trabajo y un cordial saludo.

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  3. Hola Antonio
    Mi nombre es Rosa, pero no sé ponerlo para que salga.
    No entiendo muy bien por qué en el ejemplo de esta sesión la maquinaria va en tercer lugar en el activo. Yo pensaba que iba en el segundo, es decir, que la maquinaria es menos líquida que los elementos de transporte.¿Me puedes aclarar esto por favor?
    Gracias

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    1. Buenas tardes Rosa:

      En respuesta a tu pregunta, el orden en este caso de un elemento u otro es indiferente, ya que ambos pertenecen al grupo de inmovilizado material y cuando se realiza el balance de situación según el modelo oficial del PGC, figurarían en el epígrafe del mismo nombre.

      Espero haberte aclarado la duda. Gracias por visitar mi blog y perdón por la tardanza de la respuesta. Un cordial saludo.

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  4. Tenía la misma duda que Rosa, pero me la has aclarado con su respuesta.

    Por cierto, por ahora todo está muy claro y se entiende a la perfección. Gracias.

    Francisco.

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    1. Buenas tardes Francisco:

      Gracias a ti por visitar mi blog y me alegro de que lo estés siguiendo. Cualquier duda me la consultas, ¿de acuerdo? Un cordial saludo.

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  5. Hola! Estoy leyendo el blog y he visto que eres super perfeccionista, lo cual me encanta, así que si quieres, creo que hay un pequeño fallo en el balance de situación ordenado (bloque 5). En el activo pone local, cuando anteriormente explicas que no se llama local sino que para normalizar, usando las cuentas del PGC se llama Construcciones. Estoy en lo cierto?

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    1. Buenas tardes anónimo:

      Efectivamente, es un pequeño error que corregiré en breve. Gracias por visitar mi blog, y por valorar positivamente mi trabajo.

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  6. HOLA me podrias explicar un poco por que el activo y el pasivo+neto tienen el mismo resultado? me confundo ya que en el pasivo mas neto da como resultado 5.650 o ya restado 58.700
    disculpa la molestia pero no entendi bien eso

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    1. Buenas tardes Alexandro:

      Fíjate bien en el balance del ejemplo que me comentas, según la ecuación patrimonio los importes de activo y pasivo más neto siempre han de coincidir, por eso para hallar el neto se ha calculado la diferencia entre Activo y Pasivo. Ten en cuenta que el activo es la gran masa patrimonial que representa la estructura económica de la empresa (en qué empleamos los fondos dinerarios), y el neto junto con el pasivo representan la estructura financiera de la misma (de dónde provienen los fondos dinerarios, ya sean préstamos, capital aportado por los socios, etc.).

      Espero haberte aclarado tus dudas, cordiales saludos y gracias por visitar mi blog.

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  7. Hola,
    muy interesante tu blog.
    Una duda, si por ejemplo se adquiere un coche de empresa, o un local para la empresa de alquiler. Ambos los hay que ir pagando mes a mes, el coche porque se ha dado una entrada, pero el resto se paga a plazos. Y el local, se ha pagado un traspaso, después de le ha hecho una reforma, y además, ahora mes a mes se paga un alquiler. ¿serían coche y local activos o pasarían a ser pasivos?
    Gracias

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    1. Buenos días Anónimo:

      Vamos por partes, en primer lugar si el coche se adquiere o compra forma ya parte del activo de la empresa, otra cosa es que los pagos de dicho activo se financie a plazos (lo que a la vez genera un pasivo por la deuda generada).

      Por otro lado con respecto al local, éste no se adquiere realmente, sino que se alquila pagando antes para ello los derechos de traspaso correspondientes que el arrendatario exige. En este caso hay que resaltar que los "derechos de traspaso" son un activo para la empresa que los paga, siendo gastos los pagos mensuales del alquiler.

      Espero que haya quedado claro, amigo lector. Cordiales saludos y gracias por visitar mi blog, perdón por no haber podido contestar antes.

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