sábado, 29 de septiembre de 2012

Sesión 12: Convenio de funcionamiento de cuentas de gastos e ingresos. Caso práctico

¿Cómo funcionan las cuentas de gastos e ingresos? Pues de la siguiente manera:
  • Cuentas de gastos: todos los apuntes que supongan un nacimiento o incremento del valor de dichas cuentas se realizarán en el debe, y aquéllos que supongan una disminución de las mismas se efectuarán en el haber.
  • Cuentas de ingresos:  todos los apuntes que supongan un nacimiento o incremento del valor de dichas cuentas se realizarán en el haber, y aquéllos que supongan una disminución de las mismas se efectuarán en el debe.
Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

CASO PRÁCTICO: EMPRESA ELECTRODOMÉSTICOS VAZQUEZ S.L.

La empresa, dedicada a la compra y venta de lavadoras y frigoríficos, parte con los siguientes saldos en cada una de las cuentas siguientes a fecha de 1 de mayo de 2011: Clientes 2.500 €, Bancos, 2.800 €, Proveedores 1.300 €, Caja 650 €, y Capital social 250.000 €. Durante el mes de mayo se han realizado las siguientes operaciones:
  1. Compra un ordenador para la llevanza de la facturación, nóminas y seguros sociales de la empresa, por importe de 1.050 €. Se pagará en un plazo de 3 meses.
  2. Compra lavadoras por un importe total de 1.550 €, a crédito.
  3. Vende frigoríficos por un importe total de 2.450 €. Se cobra la mitad por banco, y la otra mitad se deja a crédito a los clientes.
  4. Se paga el alquiler de la oficina de la empresa a través de transferencia bancaria por un importe de 550 €.
  5. La empresa cobra 900 € provenientes del alquiler de uno de sus locales, a través de la caja de la empresa.
  6. El consumo total de telefóno del mes ha sido de 280 €, y la factura de la luz del mes asciende a un total de 138 €, estando todavía ambas pendientes de pago.
Se pide: Reflejar en cada operación las cuentas que intervienen y sus movimientos correspondientes. Indicar a qué masa patrimonial pertenece cada cuenta y el saldo final después de todas las operaciones, señalando si es deudor o acreedor.

Solución: en primer lugar, antes de empezar con cada operación, abrimos las cuentas que tienen saldo a 1 de mayo de 2011.

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

A continuación reflejamos cada operación con sus cuentas y movimientos correspondientes. Para ello vemos primero los elementos patrimoniales que intervienen en la operación, y si las cuantías de cada uno de ellos aumentan o disminuyen según el enunciado, ya que dependiendo de ello habremos de hacer anotaciones en el debe o en el haber, tal como hicimos en el ejercicio de la sesión anterior, la única diferencia es que ahora estamos manejando también cuentas de gastos e ingresos. Las operaciones realizadas a lo largo del mes de mayo afectarían a la contabilidad de la siguiente manera:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Tras las operaciones anteriores, las cuentas quedarían con los movimientos siguientes:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Los saldos correspondientes a cada una de las cuentas serían:
  • (430) Clientes: saldo deudor (D>H) = 3.725 €
  • (100) Capital social: saldo acreedor (H>D) = 250.000 €
  • (400) Proveedores: saldo acreedor (H>D) = 2.850 €
  • (570) Caja: saldo deudor (D>H) = 1.550 €
  • (572) Bancos: saldo deudor (D>H) = 3.475 €
  • (217) Equipos para procesos de información: saldo deudor (D>H) = 1.050 €
  • (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo: saldo acreedor (H>D) = 1.050 €
  • (600) Compras de mercaderías: saldo deudor (D>H) = 1.550 €
  • (700) Ventas de mercaderías: saldo acreedor (H>D) = 2.450 €
  • (621) Arrendamientos y cánones: saldo deudor (D>H) = 550 €
  • (752) Ingresos por arrendamientos: saldo acreedor (H>D) = 900 €
  • (628) Suministros: saldo deudor (D>H) = 138 €
  • (629) Otros servicios: saldo deudor (D>H) = 280 €
  • (410) Acreedores por prestaciones de servicios: saldo acreedor (H>D) = 418 €
Si tenéis dudas me consultáis por favor. En las siguientes sesiones repasaremos las definiciones de cada una de las cuentas que hasta ahora se han ido utilizando en los ejemplos y casos prácticos ya vistos, según el Plan General Contable, para ir familiarizándonos con éstas. Hasta entonces.

lunes, 17 de septiembre de 2012

Sesión 11: Caso práctico sobre el funcionamiento de las cuentas de activo, pasivo y neto

Supongamos una empresa denominada FRESCOS DEL DÍA S.L., la cual el 1 de abril de 2012 parte con los siguientes saldos en cada una de las cuentas siguientes: Clientes 1.000 €, Bancos, 1.505 €, Proveedores 1.225 €, Caja 710 €, y Capital social 100.000 €. Durante el mes de abril se han realizado las siguientes operaciones:
  1. Cobra a un cliente una factura que tenía éste pendiente con la empresa, por importe de 815 €. El cobro se realiza a través de transferencia bancaria.
  2. Ingresamos en la cuenta corriente un importe de 500 €, provenientes de la caja de la empresa.
  3. Pagamos al proveedor la totalidad de las compras pendientes del mes anterior, el importe de las mismas asciende a 1.025 €. El pago se realiza a través de cheque bancario.
  4. La empresa solicita un préstamo a un banco a devolver a 3 años, el cual le es finalmente concedido por un importe de 10.000 €.
  5. Los socios de la empresa, en previsión de realizar importantes inversiones el ejercicio siguiente, aportan un total de 30.000 €, los cuales serán ingresados en la cuenta corriente de la empresa.
Se pide: Reflejar en cada operación las cuentas que intervienen y sus movimientos correspondientes. Indicar a qué masa patrimonial pertenece cada cuenta y el saldo final después de todas las operaciones, señalando si es deudor o acreedor.

Solución: en primer lugar, antes de empezar con cada operación, abrimos las cuentas que tienen saldo a 1 de abril de 2012.

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

A continuación reflejamos cada operación con sus cuentas y movimientos correspondientes. Para ello vemos primero los elementos patrimoniales que intervienen en la operación, y si las cuantías de cada uno de ellos aumentan o disminuyen según el enunciado, ya que dependiendo de ello habremos de hacer anotaciones en el debe o en el haber. Por ejemplo, en la primera operación observamos que en la operación intervienen dos elementos patrimoniales, Clientes y Bancos. El derecho de cobro sobre el cliente disminuye al haberle cobrado (por tanto el movimiento en la cuenta clientes lo anotaremos en el haber al disminuir dicho activo), pero en contrapartida aumenta el saldo de la cuenta bancaria al realizar el cobro por el banco (en consecuencia el movimiento en la cuenta bancos lo anotaremos en el debe al aumentar dicho activo). De esta forma tendríamos que proceder para el resto de operaciones, ya sean elementos patrimoniales de activo, pasivo o neto, y siempre aplicando correctamente el convenio de funcionamiento de cuentas ya explicado en la sesión anterior. Por tanto, las operaciones realizadas a lo largo del mes de abril afectarían a la contabilidad de la siguiente manera:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Tras las operaciones anteriores, los saldos de cada una de las cuentas son los siguientes:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Espero ya os haya resultado todo bastante clarito, sino ya me consultais. En la siguiente sesión estudiaremos el convenio de funcionamiento de cuentas de ingresos y gastos y un caso práctico aclaratorio referente a dicho funcionamiento. No faltéis.

domingo, 16 de septiembre de 2012

Sesión 10: La cuenta. El convenio de funcionamiento de las cuentas de activo, pasivo y neto

Como vimos en la sesión anterior, los hechos contables siempre variarán de una forma u otra el patrimonio de la empresa, y que en consecuencia el balance de situación realizado en distintos momentos del tiempo puede ser distintos si se han producido dichos hechos. Por tanto, podríamos hacernos la siguiente pregunta: ¿Tendremos como contables que realizar un nuevo balance de situación cada vez que se produzca un hecho contable? La respuesta es no de forma clara, ya que los hechos contables que se producen a lo largo del ejercicio en una empresa suelen ser numerosos, y por tanto, reelaborar el balance cada vez que se produzca un nuevo hecho contable sería un trabajo demasiado costoso tanto en tiempo como en dinero para la empresa.

Para solucionar este problema vamos a utilizar un herramienta contable denominada cuenta. Las cuentas son registros en los que se anotan las modificaciones producidas en cada elemento patrimonial debidas a los hechos contables. De este modo, siempre sabremos el valor del elemento patrimonial tanto al principio como al final del ejercicio económico, y todas las variaciones que haya experimentado dicho valor a lo largo del mismo. Las cuentas, si nos referimos a la masa patrimonial a la que pertenece el elemento patrimonial que representa, se clasifican en: cuentas de activo, cuentas de pasivo y cuentas de patrimonio neto.

Cada cuenta ha de denominarse por el nombre del elemento patrimonial al que representa, dicha denominación viene reflejada en el Plan General Contable al objeto de normalizar las denominaciones de cuentas en las contabilidades de las distintas empresas. Así, a modo de ejemplo, la cuenta que recoge los locales y naves de la empresa se denomina "Construcciones", o la cuenta que recoge los derechos de cobro sobre compradores de nuestras mercaderías se denomina "Clientes".

En cuanto a la estructura de una cuenta, ésta adopta una forma esquemática de forma de T. Como podemos  ver en la siguiente figura, a la parte izquierda de la cuenta se le denomina debe, y a la parte derecha haber y en la parte superior de la misma se escribirá su denominación.

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Con respecto a las operaciones normalmente se realizan con las cuentas, vamos a hacer referencia a una serie de términos que es conveniente que conozcamos:
  • Abrir una cuenta: se refiere a preparar una nueva cuenta para poder representar en la misma el movimiento habido en el valor de un nuevo elemento patrimonial que se incorpora al patrimonio de la empresa, y los posibles movimientos posteriores. 
  • Asentar: Indica el apunte en una cuenta del movimiento que se haya generado en la misma.
  • Adeudar, debitar o cargar una cuenta: Realizar una anotación en el debe de una cuenta. 
  • Acreditar, datar o abonar una cuenta: Registrar un apunte en el haber de la cuenta. 
  • Sumas deudoras: la suma propiamente dicha de todas las anotaciones que aparecen en la parte del debe de una cuenta. 
  • Sumas acreedoras: suma de todos los apuntes que aparecen en la parte del haber de la cuenta.
  • Saldo de una cuenta: Diferencia entre las sumas deudoras y acreedoras de una cuenta. De este modo, si ΣD > ΣH = Saldo deudor, y si ΣH > ΣD = Saldo acreedor. En caso de que ΣD = ΣH, el saldo será nulo.
  • Saldar una cuenta: implicará la realización de un apunte en la cuenta de modo que el saldo final sera cero. 
  • Cerrar una cuenta: se refiere a la realización de una anotación en la cuenta de modo que no pueda registrarse nada más en ella a partir de ese instante.
A continuación, vamos a ver un par de ejemplos de cómo aplicar en la práctica algunos de los términos que acabamos de ver, en dos cuentas en particular, una de activo (Bancos) y otra de pasivo (Proveedores):

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Bueno, pues en un principio tras lo expuesto ya sabemos el por qué de la necesidad de la cuenta, los valores que va a recoger, su representación y sus clases. Pero, ¿cuándo una anotación en una cuenta se realizará en el debe? o, ¿cúando se realizará en el haber?. Estas preguntas tienen respuesta en los siguientes criterios a seguir:
  • Cuentas de activo: todos los apuntes que supongan un nacimiento o incremento del valor de dichas cuentas se realizarán en el debe, y aquéllos que supongan una disminución de las mismas se efectuarán en el haber.
  • Cuentas de pasivo y patrimonio neto:  todos los apuntes que supongan un nacimiento o incremento del valor de dichas cuentas se realizarán en el haber, y aquéllos que supongan una disminución de las mismas se efectuarán en el debe.
Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

En la próxima sesión veremos ejemplos de todo lo explicado sobre la cuenta para que quede totalmente claro. Hasta entonces y saludos.