sábado, 17 de noviembre de 2012

Sesión 19: El ciclo contable. Concepto y fases

Se denomina ciclo o proceso contable al conjunto de operaciones realizadas por una empresa a lo largo de un determinado ejercicio económico, con el objetivo de preparar la información relativa a los resultados obtenidos en dicho ejercicio y su situación económica y financiera al término del mismo. El ejercicio económico o periodo contable se inicia el 1 de enero, y finaliza el 31 de diciembre, siendo por tanto la duración del ejercicio un año.

Las fases de que consta el ciclo contable son las siguientes:
  1. Balance de situación inicial.
  2. Asiento de apertura en el libro Diario y su traspaso al libro Mayor.
  3. Registro de las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio en el libro Diario, y su traspaso al libro Mayor.
  4. Operaciones de regularización.
  5. Determinación del resultado.
  6. Asiento de cierre de la contabilidad.
  7. Elaboración y presentación de las Cuentas Anuales.
Voy a explicar brevemente cada una de las fases.

1. BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
Según dice el Código de Comercio, en su artículo 28 apartado 1, la contabilidad comienza cuando se registra en el libro de Inventarios y Cuentas Anuales el balance de situación inicial, que suele coincidir con el comienzo del año natural (el 1 de enero).
Si estamos contabilizando una empresa que ya está en funcionamiento, los datos con los que inicia el ejercicio económico son los mismos con los que cerró la contabilidad del ejercicio anterior. Si la empresa acaba de constituirse la fecha de apertura no va a coincidir generalmente con la fecha de 1 de enero. En este último caso, la apertura va a reflejar únicamente las aportaciones realizadas por los socios para la constitución de la empresa.

2. ASIENTO DE APERTURA EN EL LIBRO DIARIO Y SU TRASPASO AL LIBRO MAYOR
El libro Diario se abre con el asiento de apertura al que se trasladan las cuentas del balance de situación, y luego con estos valores se procede a abrir el libro Mayor transcribiendo los valores reflejados en el libro Diario.

3. REGISTRO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS A LO LARGO DEL EJERCICIO EN EL LIBRO DIARIO, Y SU TRASPASO AL LIBRO MAYOR
En este fase, que abarca todo el año natural (del 1 de enero al 31 de diciembre), se registrarán todos los hechos contables en el libro Diario mediante los asientos correspondientes. Todos los asientos del libro Diario se reflejan simultáneamente en el libro Mayor, siendo esta operación necesaria para la elaboración del  Balance de Comprobación. Recordemos que el Balance de Comprobación se realizará al menos trimestralmente, según el Código de Comercio.

4. OPERACIONES DE REGULARIZACIÓN
En esta fase se procede al ajuste de la información contable elaborada durante el ejercicio a la realidad económica del momento del cierre.
Habitualmente, las empresas tienen que hacer las siguientes operaciones de regularización:
  • Regularización de las existencias.
  • Reclasificación de cuentas.
  • Periodificación de ingresos y gastos.
  • Correcciones valorativas (amortizaciones y deterioros).
Ya entraremos más en detalle sobre cada una de las anteriores operaciones.

5. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
Para determinar el resultado del ejercicio, una vez realizadas las operaciones de regularización, imputaremos las cuentas de gastos e ingresos a la cuenta de resultados, por tanto, dichas cuentas quedarán saldadas. En consecuencia, tendremos que realizar los dos asientos siguientes:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Ahora el resultado se refleja en una cuenta de neto (129) Resultados del ejercicio, que representa la renta generada durante el ejercicio y, por tanto, incrementa o decrementa el patrimonio de la empresa, esta cuenta también figurará en el balance de situación. Si tenemos pérdida, el saldo de la cuenta (129) es deudor (D>H), pero si tenemos beneficio, el saldo de la cuenta (129) es acreedor (H>D).

6. ASIENTO DE CIERRE DE LA CONTABILIDAD
En el momento de efectuar el asiento de cierre, todas las cuentas de los grupos 6, 7, 8 y 9 estarán ya saldadas desde que se efectuó la liquidación de las mismas, por lo tanto en el momento de efectuar el cierre sólo las cuentas de balance (grupos del 1 al 5) podrían tener saldo.
Por tanto, antes de cerrarlas, habrá que saldarlas mediante un cargo en las que tengan saldo acreedor y un abono en las que tengan saldo deudor. Al pasar el asiento de cierre al libro Mayor, todas las cuentas quedarán saldadas y por tanto, podrán cerrarse. El asiento de cierre se hará de la siguiente forma:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

7. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES
Las Cuentas Anuales son los estados contables que anualmente deben publicar las empresas en base a la información reflejada en los libros contables, y se compone de los siguientes documentos:
  • Balance de situación.
  • Cuenta de pérdidas y ganancias.
  • Estado de cambios en el Patrimonio Neto.
  • Estado de flujos de efectivo.
  • La memoria.
Del balance de situación ya hemos hablado. Más adelante explicaremos de qué informan los restantes estados contables.

En la siguiente sesión realizaremos un caso práctico para aplicar todo lo expuesto anteriormente sobre el ciclo contable. Hasta la próxima y saludos.

4 comentarios:

  1. Hola. Al comenzar a leer esta parte, me vuelve a surgir una duda de principiante, pero ya no quiero estar más tiempo sin aclararlo. ¿qué diferencia hay entre situación económica y situación financiera? A mí todavía me suena a lo mismo y ya veo que no es igual. Muchas gracias por tu labor

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  2. Buenos días Álvaro:

    La situación financiera de una empresa se refiere al efectivo que dispone de forma inmediata (liquidez) para hacer frente a las deudas, mientras que la situación económica viene determinada por el conjunto de activos que conforman su patrimonio (solvencia), por tanto a mayor valor de los activos, mayor será la solvencia de la empresa.

    Espero haberte aclarado la duda, gracias por visitar mi blog y cordiales saludos.

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  3. Muchas gracias por el blog. Debería tener un buen nivel de contabilidad pero tengo muchas lagunas y este blog me está ayudando bastante.

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    1. Gracias a ti anónimo por visitar mi blog, me alegro de que te sea muy útil, estamos en contacto.

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