domingo, 25 de noviembre de 2012

Sesión 20: Caso práctico sobre el ciclo contable

La empresa TELEVES S.L., se dedica a la comercialización de televisiones, lectores de dvd, equipos de sonido y antenas parabólicas. El 1 de enero de 2011 aparecen en su contabilidad los siguientes elementos patrimoniales, con sus correspondientes saldos (en euros): Caja 650, Clientes 2.050, Proveedores 3.010, Mobiliario 2.000, Equipos para procesos de información 1.030, Construcciones 50.000, Terrenos y bienes naturales 10.000, Deudas a largo plazo con entidades de crédito 5.000, Deudas a corto plazo 600, Elementos de transporte 12.000, Capital social ¿?, Reservas estatuarias ¿?, Acreedores por prestaciones de servicios 1.000, Bancos 12.500, Créditos a largo plazo 1.500, proveedores de inmovilizado a corto plazo 1.500, Mercaderías 22.500.

A lo largo del año 2011 han tenido lugar los siguientes hechos contables:
  1. Apertura de la contabilidad el 1 de enero de 2011.
  2. El 5 de enero la gestoría emitió la factura por los servicios contables y fiscales prestados, el importe asciende a 550 €, de los que 100 € se pagan a través de caja y el resto queda pendiente de pago.
  3. El saldo de la cuenta "Equipos para procesos de información" corresponde en su totalidad al único equipo informático de que dispone la empresa, el día 2 de febrero se decide vender por haberse quedado obsoleto, el importe de la venta asciende a 630 €, la mitad del importe se cobra a través de transferencia bancaria, y el resto queda pendiente de cobro por un plazo de 3 meses.
  4. El 23 de febrero se compran dos televisores por un importe total de 600 €, que quedan pendientes de pago por un plazo de 60 días.
  5. El 25 de febrero, tras diversos problemas en la elección del nuevo equipo informático, se adquiere finalmente por un importe total de 1.100 €, que se paga en su totalidad por transferencia bancaria.
  6. El 21 de marzo se venden 3 televisores y dos equipos de sonido, los televisores a un precio de 250 € la unidad, y los equipos de sonido a 120 € la unidad. Los equipos de sonido se cobran a través de la cuenta corriente bancaria, y los televisores quedan pendientes de pago por un plazo de 3 meses.
  7. El 23 de marzo se paga por banco el importe pendiente de la factura de la gestoría, con fecha de 5 de enero.
  8. El 23 de abril se paga la deuda originada por la compra de los dos televisores, a través de la cuenta corriente bancaria.
  9. El 30 de abril la empresa paga mediante transferencia bancaria la totalidad de las retribuciones de los trabajadores, por importe de 2.500 €.
  10. El 2 de mayo se cobra por caja el resto del importe que quedaba pendiente de cobro por la venta del equipo informático.
  11. El 21 de junio se cobra por caja a los respectivos clientes el importe de los tres televisores vendidos el 21 de marzo.
  12. Se recibe el recibo anual del seguro de responsabilidad civil, que se emite a fecha de 2 de julio y cuyo importe asciende a 625 €, dicho recibo está pendiente de pago.
  13. Se reciben las facturas de la luz y del agua el 2 de agosto, cuyos importes respectivos son 480 y 240 €. La factura del agua se paga a través de caja, quedando pendiente de pago la factura de la luz.
  14. El 23 de agosto se facturan comisiones de 340 € por servicios de intermediación financiera realizados por la empresa de forma esporádica, dichas comisiones están pendientes de cobro.
  15. Por la reparación de la avería del camión de la empresa, se paga el 5 de septiembre la factura correspondiente al taller de reparaciones, por un importe de 510 € a través de cheque bancario.
Sabiendo que el saldo de la cuenta "capital social" representa el 75% del importe total del neto patrimonial se pide:
  • Balance de situación inicial.
  • Asiento de apertura en el Diario.
  • Registro de las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio.
  • Balance de comprobación antes de la determinación del resultado.
  • Determinación del resultado.
  • Asiento de cierre del ejercicio.
  • Balance de situación final.

Solución:
El balance de situación a 1 de enero de 2011 quedaría:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

El neto, según la ecuación patrimonial sería:
NETO = ACTIVO - PASIVO; NETO = 114.230 - 11.110 = 103.120 €

El saldo de la cuenta "capital social" sería 103.120 x 0,75 = 77.340 €, y el saldo de la cuenta "reservas estatuarias" es el resto del neto: 103.120 - 77.340 = 25.780 €.

El asiento de apertura a realizar es el siguiente:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Los asientos referentes a las operaciones realizadas durante el ejercicio económico serían:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Para comprobar posibles errores de descuadre en los asientos y de traspaso de datos del libro Diario al Mayor realizamos el balance de comprobación antes de la determinación del resultado del ejercicio:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Partiendo del libro Mayor, y con la ayuda del balance de comprobación, realizamos los asientos para la determinación del resultado, trasladando los saldos de las cuentas de gastos e ingresos a la cuenta "resultado del ejercicio", una vez realizados estos asientos dichas cuentas quedarán saldadas:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

¿Cuál es el resultado del ejercicio, pérdidas o beneficios? Comprobémoslo a través del mayor del cuenta (129) Resultados del ejercicio:
BENEFICIOS = INGRESOS - GASTOS = 1.330 - 5.905 = - 4.575 €
Por tanto, al ser los gastos mayores que los ingresos, obtendremos la cuantía de pérdidas antes calculada (observemos que el resultado tras operar es negativo). Los ingresos se obtienen de la suma del haber de la cuenta de "resultados del ejercicio", y los gastos se obtienen de la suma del debe de dicha cuenta.

Una vez llegamos a este punto en el proceso contable, si observamos el libro Mayor, sólo nos quedarán abiertas las denominadas "cuentas de balance", es decir, las de los grupos 1 al 5 del Plan General Contable, recordemos que son las relativas al activo, pasivo y patrimonio neto. Con ayuda del Mayor, procederemos a cerrar estas cuentas, con el asiento de cierre correspondiente, cerrando de este modo la contabilidad del ejercicio y quedando con saldo nulo todas las cuentas.

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

El libro Mayor, con todos las operaciones anteriores incluidas, nos debería de haber quedado de la siguiente manera:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

He de aclarar que el movimiento que aparece en rojo en todas las cuentas corresponde, dependiendo de la cuenta considerada, a la imputación de gastos o ingresos a la cuenta de "resultado del ejercicio", o al cierre de la cuenta si es de balance.

A partir del propio asiento de cierre podremos realizar el balance de situación final, a fecha de 31 de diciembre de 2011, nos quedaría de la forma siguiente:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Cualquier duda o sugerencia que queráis hacer, ya sabéis, escribirme en la zona de comentarios que la atenderé o tendré en cuenta, amigos lectores. En el próximo artículo expondré los conceptos básicos de la amortización, una de las operaciones más importantes que se realizan con respecto a la regularización contable. Hasta entonces y saludos.

21 comentarios:

  1. en el punto 7 en el haber debe de estar Bancos y no Venta de Mercedarías; creo que hay un error. Todos los días le echo hora y media a tú blog desde la oficina.

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    1. Buenas tardes Javi:

      Gracias por el interés mostrado en mi blog contable. Es cierto que aparece en el libro diario ese error que comentas en el asiento 7, que en breve plazo de tiempo lo tendré corregido.

      Gracias por la observación, si tienes alguna duda me la comentas, y te aconsejaría que te suscribieras gratuitamente al blog, si me sigues diariamente. Un cordial saludo.

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    2. gracias a tí por tu blog. Un saludo!!

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    3. El error que comentaste ya ha sido corregido, perdón por la tardanza en la corrección. Gracias otra vez y saludos.

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  2. Buenos días Antonio, sigo aquí con tu blog y poco a poco haciéndome a este mundo de la contabilidad hasta hoy desconocido para mi.
    Resolviendo el ejercicio de la sección 20 me he dado cuenta de una errata (o eso creo yo). Cuando haces el balance de situación a 1 de enero de 2011 en la parte del pasivo corriente, los proveedores de inmovilizado a c/p debería ser 750 € y no 1500 € como has puesto. Estuve rellenando una tabla de excell mientras hacía el ejercicio y no me encajaba y creo que ese es el error. Sigo con el resto a ver que tal.

    Saludos y gracias por todo este blog.

    Francisco

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    1. Buenas tardes Francisco:

      Efectivamente, había un pequeño error en el enunciado que ya he corregido, el importe inicial de la cuenta "proveedores de inmovilizado a c/p" es 1.500 €, no los 750 € que antes aparecían.

      Muchas gracias Francisco por el seguimiento que haces del blog, cualquier otra duda me consultas.

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  3. Buenas Antonio, al final me lio un poco con el cierre del año. Hasta el balance de comprobación antes de cierre lo tengo bastante claro. En el asiento 16 quiero entender que lo que se hace es cuadrar el gasto con la cuenta de resultados 129, pero lo normal en un asiento es que los gastos se carguen en el debe, no en el haber. Supongo que será por sistema del plan contable, es decir, siempre se hará así por norma.
    Por otra parte tengo una duda, para abrir el ejercicio del año siguiente, ¿habría que poner como asiento de apertura la cuenta (129) entre otras?. Como se trasladaría la pérdida al siguiente año?.

    Señalarte solo dos pequeñas erratas que no varían el resultado:
    - En el apunte 15 de la tabla de asientos, la cuenta (628) es de suministros no de primas de seguro.
    - En el balance de comprobación antes de la determinación del resultado del ejercicio, aparece una cuenta (520) Deudas c/p ent. Crédito que en realidad debe ser (170) Deudas l/p ent. Crédito, aunque la cifra no varía y en el resto del ejercicio aparece bien esas cuentas.

    Saludos y gracias.
    Francisco.

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    1. Buenos días Francisco:

      Efectivamente, al regularizar las cuentas de gasto y de ingreso al final del ejercicio, se imputan a la cuenta "resultado del ejercicio", cumpliendo el PGC, quedando dichas cuentas con saldo cero, y por tanto sólo quedarían abiertas las cuentas de balance (activo, pasivo y neto) antes de realizar el asiento de cierre. La pérdida generada del ejercicio que comentas aparecería en el asiento de apertura del nuevo año contable, que se podrán compensar con los beneficios generados a final de año (en caso de que se obtengan, claro, en caso contrario aumentarían las pérdidas).

      He comprobado que esos pequeños errores que comentas existen, pero no modifican en nada el resto del supuesto, sólo tendría que cambiar los valores incorrectos, en breve haré dichas correcciones.

      Muchísimas gracias por advertir estos errores, y un cordial saludo.

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  4. Hola: tengo un par de dudas que me surgen en relación a este ejercicio, pero que no va directamente con él. 1) en la aplicación que tengo descargada de las cuentas del PGC no aparece la cuenta 671, ¿por qué? Quizás sea la aplicación o porque se pueden poner otras que estén en relación. 2) ¿En qué caso se usaría la cuenta 401 "proveedores, efectos comerciales a pagar"?. Muchas gracias

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    1. Buenas tardes Álvaro:

      No me percaté de esta duda que me habías publicado, perdona por ello. Si en el programa contable que tienes instalado no aparece la cuenta 671, al igual que otras cuentas del Plan General Contable, deberás crearlas, la forma de hacerlo dependerá del programa que tengas instalado.

      Con respecto a la otra duda sobre la cuenta 401, ésta se utiliza cuando se formaliza la deuda del proveedor en documentos tales como letras de cambio y pagarés.

      Espero que te haya aclarado las dudas, cordiales saludos, espero que sigas visitando mi blog.

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  5. En el punto2 en el apunte contable no de tiene en cuenta el iva????

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    1. Buenas tardes Noemi:

      Perdón por la tardanza en la respuesta, buena observación, en la operación dos los gastos devengan IVA, lo que ocurre es que didácticamente en este caso práctico todavía no lo hemos tenido en cuenta, pues se explica en sesiones posteriores.

      Cordiales saludos espero que sigas visitando mi blog.

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  6. Hola Antonio!!!! Buenos días!!!! decirte que me encanta tu blog, y que todos los días lo hecho un vistazo para aprender cosas nuevas. Tengo una pregunta sobre este ejercicio. Cuando haces resuelves el capital social y las reservas, porque el capital social lo haces por 0,75 ??? No entendí el porque, muchas gracias!!!!

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  7. Buenas noches Gloria:

    Gracias por la visita a mi blog, y por valorarlo de forma tan positiva. El capital social como comentas se hace al 0,75 porque el enunciado dice "Sabiendo que el saldo de la cuenta capital social representa el 75% del importe total del neto patrimonial..."

    Espero haber aclarado tu duda, cordiales saludos.

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  8. Hola Antonio.
    Me llamo Monica como bien puedes ver. Te encontre por google buscando "ejercicios de balance de situacion empresa Televes" :) jejeje. Soy estudiante de Ciclo Superior de Administracion y Finanzas. Me va regularcillo, pero bueno, le doy, jejeje.
    Este mismo ejercicio nos lo mando la profe de respaso que tenemos examen de todo lo dado este viernes, entre ello balances.
    Bien, a lo que voy sobre el ejercicio. Nos pone a mayores HP Acreedora por IVA 2.500.Creo que es de pasivo por ser acreedora,no? Si fuera deudora seria de Activo. Al reves? Cuando buenamente puedas me dices donde va? El resto del ejercicio lo tengo bien, pero la HP cambia todo.
    GRACIAS anticipadas.

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    1. Buenos días Mónica:

      Efectivamente, la cuenta H.P. acreedora por IVA es de pasivo, y la cuenta H.P. deudora por IVA es de activo. Si tienes más dudas me comentas, gracias por visitar mi blog y saludos.

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  9. Hola, he visto tu blog por casualidad, y he estado mirando un poco el material. Está muy bien, y me servirá, yo soy profe de contabilidad también y como material es muy bueno
    Solo decirte que hay una cosa en la que no estoy de acuerdo, por ejemplo, en el primer asiento, cuando dices que paga a la gestoria en efectivo, y pones todo contra caja y lo que falta contra acreedores Si haces eso, no podrás nunca saber el total de compras realizado, y por lo tanto no podrás realizar correctamente el modelo 347. Creo que es más correcto hacer el total contra el Acreedor, y luego matar la parte correspondiente contra caja, y dejar el saldo pendiente en la cuenta acreedores. Das mucha más información, y piensa que la contabilidad es básicamente eso, información
    Saludos, espero no haberte importunado con mi comentario

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    1. Buenas tardes Miquel:

      Ante todo, gracias por visitar mi blog. Si te digo la verdad, no puedo decir que sea incorrecto lo que comentas, de registrar primero todo el importe de la factura contra los acreedores con objeto de presentar el modelo 347, con lo cual has expuesto cómo debería ser la forma habitual de proceder en el registro contable de las facturas de proveedores, acreedores y clientes en la práctica empresarial.

      Pero por otro lado, ten en cuenta también como docente que eres que en esta sesión todavía nos estamos iniciando en la contabilidad, y que el alumno empezará de momento a realizar los registros contables "tal como indica el enunciado", para posteriormente afianzar los conocimientos que comentas.

      Espero que como profesor hayas entendido también mi razonamiento en la operación comentada y muchísimas gracias por tu aportación, espero que sigas visitando mi blog. Cordiales saludos.

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  10. Hola buenas noches! quisiera pedir ayuda con la resolucion del siguiente ejercicio:

    Cortinajes Ruiz S.A es una empresa dedicada a la venta de todo tipo de cortinas, visilos y dema ropajes que decoran los hogares, y que el 31 de diciembre de 20xx presenta el siguinete balance de saldos:
    CUENTA DEUDOR ACREEDOR
    banco 21.025,42
    Capital social 54.091,08
    Proveedores 12.020,24
    Compras de mercad. 60.101,21
    Existencias de mercd. 5.409,11
    Sueldos y salarios 24.040,48
    Arrendamientos 6.010,12
    Creditos a l/p 24.040,48
    Venta de mercaderias 51.086,03
    Prestaciones de servi. 9.015,18
    Ingresos por comisiones 6.310,63
    Suministros 300,51
    Deudas a l/p con ent.cto 6.010,12
    Ingresos de ctos.a l/p 2.404,05
    TOTALES 140.937,33 140.937,33

    1- Se adquieren cordones y demas adornos para las cortinas por un importe de 238 pesos, que abonaremos dentrod e 30 dias.
    2- Pagamos el alquiler del local por un importe de 336,57 pesos a traves del banco.
    3- Nos compran unas cortinas de salon cuyo importe asciende a 270,46 pesos mas la instalacion que asciende a 72,12 pesos, factura que se cobra en efectivo.
    LAS OPERACIONES NO FORMALIZADAS POR CORTINAS RUIZ S.A SON LAS SIGUIENTES:
    1- En el mes de diciembre, adquirio tela para cortinas y visilos en el corte ingles, por un importe de 601,01 pesos y dadas las asiduas relaciones comerciales con el mismo, nos enviaran la factura en el proximo mes de enero.
    2- Descubre la copia de un alabaran por la venta de unas cortinas de dormitorio, que se vendieron en el mes de septiembre. El importe asciende a 150,25 pesos, por lo que enviara en enero del proximo ejercicio la factura correspondiente.
    3- En el mes de diciembre se abonaran 150,25 pesos de luz que corresponden al año proximo.
    4- El prestamo que figura en el balance anterior vence dentro de 8 meses.
    5- La cuenta ingresos de creditos a l/p que aparece en el balance corresponde a unos intereses anuales cobrados el 1 de octubre.
    6- Las existencias finales ascienden a 7.212,15 pesos.
    REALICE TODAS LAS OPERACIONES INDICADAS Y EL PROCESOS DE REGULARIZACION Y CIERRE.

    ESPERO SU RESPUESTA. GRACIAS

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    1. Buenos días amigo lector:

      Ya he comentado en más de una ocasión que los comentarios son un apartado dentro de este blog para el planteamiento de dudas concretas, no para la resolución de supuestos completos como me plantea, espero que lo entienda.

      De todas formas gracias por visitar mi blog, le recomiendo que lea el blog desde el inicio de las sesiones si tiene muy poca base para afrontar la realización del supuesto planteado.

      Cordiales saludos.

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  11. Buenas tardes,
    En el apartado 9. ¡No sería la cuenta 465. Remuneraciones pendientes de pago en vez de la 640. sueldos y salarios?
    Tengo entendido que cuando se paga las retribuciones pendientes de pago a los trabajadores se pone dicha cuenta.

    Un Saludo

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