lunes, 7 de octubre de 2013

Sesión 29: Supuesto general de repaso (I). Solución

Os voy a exponer la solución del supuesto planteado en la sesión 28. El balance de situación inicial a 1 de enero de 2011 quedaría de la siguiente forma:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

A través de la ecuación fundamental del patrimonio, calcularemos los saldos correspondientes a las cuentas de "capital social" y "reserva legal":

ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

217.721,47 = X + 0,1·X + 88.426,50
1,1·X = 217.721,47 - 88.426,50
1,1·X = 129.294,97; X = 129.294,97 / 1,1
X = 117.540,88 (saldo de capital social)
por tanto, 0,1·X = 11.754,09 (saldo de reserva legal)

El asiento a apertura a realizar el 1 de enero sería el siguiente:

Aprender contabilidad desde cero. Copyright © Antonio Pérez García, 2018

Los asientos correspondientes a las operaciones realizadas a lo largo del año 2011 son los siguientes:

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Os recomendaría siempre trasladar los movimientos del libro diario al libro mayor a medida que realizamos los asientos contables, así es más difícil que nos descuadren posteriormente los balances y el cierre de la contabilidad. Con respecto a los asientos anteriores, voy a hacer varias puntualizaciones:
  • En las operaciones 4 y 7, nos realizan una retención a cuenta de impuestos el arrendatario y el banco respectivamente, que es obligatoria por ley en ambos casos. Para nuestra empresa, esto representa un derecho con respecto a la Hacienda Pública a pagar menos impuestos en el futuro.
  • En la operación 6 no soportamos IVA en el gasto generado por la prima de seguro, ello se debe a que los seguros están exentos de dicho impuesto.
  • En la operación 5 debemos desglosar el IVA, ya que el enunciado nos da como dato el total de la factura. Si la factura de la electricidad son 300 €: 300 € = X + X·0,21. "X" es la base imponible de la factura, por tanto es el importe de gasto que deberá aparecer en la cuenta de suministros. De igual modo procederemos con la factura del teléfono para hallar la base imponible.
La liquidación del IVA quedaría en el libro diario de la siguiente manera:

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Los asientos relativos al proceso de regularización de final del año 2011 antes del cálculo del resultado, se exponen a continuación:

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El balance de comprobación de sumas y saldos antes de la determinación del resultado, quedaría:

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En cuanto a la determinación del resultado, los asientos correspondientes serían:

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Como podemos observar después de los dos últimos asientos, el resultado del ejercicio 2011 nos refleja pérdidas, ya que los gastos han sido mayores que los ingresos. El cierre del ejercicio se contabilizaría de la siguiente forma:

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El libro mayor con todos los movimientos contables hasta el cierre del ejercicio tendría que quedar como a continuación se indica (en rojo se indican los movimientos para cerrar o saldar las cuentas):

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Y por último, nos queda por mostrar el balance de situación final a 31 de diciembre de 2011:

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Espero que no os haya quedado dudas en la realización del supuesto tras exponer la solución. En la próxima sesión explicaremos cómo se registran contablemente los descuentos de compras de las existencias y los gastos inherentes a las adquisiciones de las mismas. Un cordial saludo, os emplazo para entonces.

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